Vergi düzenlemelerini içeren Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi, milletvekilleri tarafından TBMM Başkanlığı'na iletildi.
Teklif kapsamında, Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun'da değişiklikler yapılıyor. Bu değişikliklere göre, amme borcunun vadesinde ödenmesi veya haczin uygulanması borçluyu ciddi zor duruma sokacaksa, borçlu tarafından yazılı talepte bulunulması ve teminat gösterilmesi halinde, alacaklı amme idaresi tarafından borç 72 ayı aşmamak koşuluyla faiz eklenerek erteleniyor.
Amme borçlusunun erteleme kapsamındaki borçlarının toplamı 1 milyon lirayı geçmediği durumda teminat gerekmiyor. Bu tutarı aşan borçlar için zorunlu teminat tutarı, aşan kısmın yarısı olarak belirleniyor. İlgili yetki, bu tutarı 10 katına kadar artırma, yarısına kadar indirme veya farklı tutarlar belirleme şeklinde Cumhurbaşkanı'na veriliyor.
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'na eklenen düzenlemeyle, yabancı kaynak girişini teşvik etmek amacıyla, Gelir Vergisi Kanunu kapsamında istisna edilen Türkiye dışı kazanç sahiplerinin, bu istisnadan yararlandıkları dönemde veraset yoluyla edinilen mallar için vergi oranı yüzde 1 olarak uygulanıyor.
Gelir Vergisi Kanunu'nda yapılan düzenlemeyle, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterleri karşılayan teknogirişim şirketlerinde çalışan personele verilen bedelsiz veya indirimli pay senetleri için gelir vergisi istisnası güncelleniyor.
İstisna kapsamındaki üst sınır, ilgili yıldaki brüt ücretin iki katı olarak yeniden tanımlanıyor. Ayrıca, bu pay senetlerinin elde tutulma süreleri kısaltılarak, iktisap tarihinden itibaren 2 yıl içinde satılması durumunda istisna edilen verginin tamamı, 3-4 yıl arasında satılması halinde yüzde 75'i ve 5-6 yıl arasında satılması halinde yüzde 25'i gecikme faiziyle işverenden tahsil ediliyor.
Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası
Kanun'a yeni bir madde eklenerek, yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası getiriliyor.
Buna göre, Türkiye'de yerleşik sayılan gerçek kişilerin, yerleşik sayılmadan önceki son 3 takvim yılında Türkiye'de ikametgahı ve vergi mükellefiyeti bulunmaması şartıyla, yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden muaf tutuluyor.
Bu kapsamdaki kişilerin, daha önce Türkiye'de gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellef olması, istisnadan yararlanmalarına engel oluşturmuyor. Bu kazançlar için yıllık beyanname verilmiyor ve diğer gelirler beyannamesinde yer almıyor. İstisna kapsamındaki gider ve maliyetler, vergiye tabi kazançlarda dikkate alınmıyor.
İstisna altındaki kazançlar için yabancı ülkelerde ödenen vergiler, Türkiye'de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemiyor. İstisna şartlarının sonradan sağlanmadığı tespit edilirse, tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış kabul ediliyor. Hazine ve Maliye Bakanlığı, uygulamanın usul ve esaslarını belirleme yetkisine sahip.
Nitelikli hizmet merkezi
Teklif ile Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu'na nitelikli hizmet merkezi başlığı altında yeni bir hüküm ekleniyor.
Bu kapsamda, nitelikli hizmet merkezi, en az 3 farklı ülkede faaliyet gösteren ve ilişkili şirketlere hizmet sunan, yıllık hasılatının en az yüzde 80'ini yurt dışından elde eden sermaye şirketleri olarak tanımlanıyor.
Bu merkezler, finansal danışmanlık, stratejik yönetim, risk yönetimi, nakit yönetimi, fonlama, yatırım planlaması, bütçeleme, finansal raporlama, uluslararası muhasebe, denetim, dijital dönüşüm, veri analizi, hukuk danışmanlığı, marka yönetimi, insan kaynakları hizmetleri ile satış, teknik destek, araştırma ve geliştirme gibi faaliyetlere ilişkin koordinasyon hizmetleri sunuyor.
Bu hizmetleri doğrudan yürüten ve destek personeli dışındaki çalışanlar, nitelikli hizmet personeli olarak kabul ediliyor. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, ilgili diğer bakanlıkların görüşünü alarak uygulamanın usul ve esaslarını belirliyor.
Gelir Vergisi Kanunu'nda yapılan değişikliğe göre, nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli personelin ücretlerinin, brüt asgari ücretin 3 katını aşmayan kısmı (İstanbul Finans Merkezi'nde faaliyet gösterenler için 5 katı) gelir vergisinden istisna tutuluyor.
Cumhurbaşkanı, bu katsayıları bir kata kadar belirlemeye veya iki katına kadar artırmaya yetkili.
Transit ve nitelikli hizmet faaliyetlerinden elde edilen kazançlara yönelik vergi indirimleriTeklif ile Kurumlar Vergisi Kanunu'nda düzenlemeler yapılıyor.
Buna göre, yurt dışından alınan malların Türkiye'ye getirilmeden yurt dışında satılması veya yurt dışı mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançlar için indirim oranı yüzde 95 (İstanbul Finans Merkezi'nde faaliyet gösterenler için yüzde 100) olarak belirleniyor.
Bu indirimden yararlanmak için kazancın, yıllık kurumlar vergisi beyannamesi verme tarihine kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olması ve aracılık edilen malların satıcısı ile alıcısının Türkiye'de olmaması gerekiyor. Cumhurbaşkanı, bu oranları sıfıra kadar indirmeye veya yüzde 100'e kadar artırmaya yetkili.
